Ten sam pakiet podatkowy może obniżyć podatek programiście na etacie o kilka tysięcy złotych rocznie, a najlepiej zarabiającym programistom na B2B zabrać ryczałt. Wszystko jest w trzech rządowych projektach ustaw, które od 28 i 29 września 2026 roku czekają w Sejmie na pierwsze czytanie (druki 3147, 3137 i 3149). Projekt zakłada trzy progi w skali PIT: 12, 24 i 32%. Limit uprawniający do ryczałtu miałby spaść z 2 mln do 250 tys. euro, a od przychodów ponad 300 tys. euro doszłaby stawka 17%. Dochody z IP Box trafiłyby do podstawy daniny solidarnościowej. To wciąż projekty, nad którymi Sejm jeszcze nie zaczął prac. Przeczytaliśmy teksty druków razem z uzasadnieniami i rozpisaliśmy skutki dla trzech osób z branży IT.
Reforma podatkowa 2027: co jest w projektach i na jakim są etapie
Reforma podatkowa 2027 to w praktyce trzy osobne rządowe projekty nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie. Według danych Sejmu druk 3137 wpłynął 24 września i 28 września został skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu. Druki 3147 i 3149 wpłynęły i zostały skierowane 29 września. W porządku posiedzenia zaplanowanego na 6-9 października pierwszego czytania żadnego z nich nie ma (stan na 4 października 2026 roku). Wszystkie trzy mają wejść w życie 1 stycznia 2027 roku.
Najważniejsze zmiany dla IT siedzą w dwóch drukach. Druk 3147 zmienia skalę PIT, ryczałt, daninę solidarnościową i stawkę CIT dla największych firm. Druk 3137 to długi pakiet poprawek, w którym są między innymi IP Box w daninie i nowe zasady estońskiego CIT. Trzeci, druk 3149, likwiduje między innymi ulgę na internet. Opisywaliśmy ją wcześniej w tekście o likwidacji ulgi na internet i przedłużeniu ulgi na robotyzację.
Portale podatkowe piszą o tej reformie od sierpnia, często na liczbach z wersji konsultacyjnych. Poniżej opieramy się wyłącznie na tekstach skierowanych do Sejmu. Tekst zaktualizujemy po uchwaleniu ustaw i ich publikacji w Dzienniku Ustaw.
Ryczałt 2027: limit 250 tys. euro i 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, w której płacisz stały procent od przychodu, bez odliczania kosztów. Dla usług programistycznych stawka wynosi 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o ryczałcie). Projekt nie zmienia tej stawki. Zmienia dwie inne rzeczy.
Pierwsza to limit wejścia. Dziś ryczałt może wybrać ktoś, czyj przychód w poprzednim roku nie przekroczył 2 mln euro. Druk 3147 obniża ten limit do 250 tys. euro. Uzasadnienie wyjaśnia to wprost: “w 2027 r. ryczałt będzie mógł stosować podatnik, jeżeli jego przychody osiągnięte w 2026 r. nie przekroczyły 250 tys. euro”. O tym, czy w 2027 roku zostaniesz na ryczałcie, zdecyduje więc przychód z bieżącego roku.
Druga zmiana to nowa stawka w trakcie roku. Od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro płaciłbyś 17%, niezależnie od tego, czy Twoja stawka podstawowa to 12, 14 czy 15%. Według uzasadnienia wyższy próg 300 tys. euro ma pozwolić “na bezpieczniejsze planowanie rozmiarów swojej działalności”.
Ile to w złotych i kogo dotyczy
Ustawa o ryczałcie przelicza euro po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 4 ust. 2). Dla 2027 roku to kurs z 1 października 2026 roku, czyli 4,3770 zł. Wychodzi z tego 1 094 250 zł limitu i 1 313 100 zł progu dla stawki 17%. W przeliczeniu na miesiąc to około 91 tys. zł i 109 tys. zł przychodu netto z faktur.
Programista na B2B, który fakturuje na przykład 20-50 tys. zł miesięcznie, obu progów nie dotknie. Dotkną one osób, które w jednoosobowej firmie sprzedają pracę całego zespołu, i programistów na kontraktach z bardzo wysokimi stawkami. Według Ministerstwa Finansów w 2024 roku przychody powyżej 250 tys. euro miało 43 tys. ryczałtowców, a ponad 2 mln euro około 400.
Przykład: programista na ryczałcie 12% osiąga w 2027 roku 1,5 mln zł przychodu. Od nadwyżki 186 900 zł zapłaciłby 17% zamiast 12%, czyli o 9 345 zł więcej. W 2028 roku nie mógłby już wybrać ryczałtu, bo jego przychód z 2027 roku przekroczył 250 tys. euro.
Pierwsza Misja AI · Kodożercy
AI zmienia rynek pracy. Zacznij rozumieć, o co chodzi.
Kurs Pierwsza Misja AI to najkrótszy kurs, po którym naprawdę rozumiesz AI, a na koniec możesz to pokazać certyfikatem. Fabuła w konwencji science fiction i gamifikacja sprawiają, że nie nudzisz się ani minuty.
Dołącz do kursantów →
Nowe progi PIT 12, 24 i 32%: ile zyska programista na etacie
Skala podatkowa to sposób liczenia PIT dla osób na umowie o pracę i dla tych przedsiębiorców, którzy nie wybrali podatku liniowego ani ryczałtu. Dziś ma jeden próg: 12% do 120 tys. zł dochodu i 32% od nadwyżki. Projekt dzieli ją na trzy przedziały: 12% do 130 tys. zł, 24% od 130 do 150 tys. zł i 32% powyżej 150 tys. zł. Kwota wolna zostaje na poziomie 30 tys. zł.
Z naszych wyliczeń na samej skali wynika, że przy dochodzie 130 tys. zł podatek spada o 2 000 zł rocznie. Przy 140 tys. zł spada o 2 800 zł, a od 150 tys. zł w górę różnica jest stała i wynosi 3 600 zł. Więcej z samej skali nie da się zyskać, bo powyżej 150 tys. zł znów obowiązuje 32%.
Koszty autorskie 50%: limit wzrośnie do 130 tys. zł
Dla programistów, którym pracodawca rozlicza część pensji jako wynagrodzenie za przeniesienie praw autorskich, ważniejsza jest druga zmiana. Limit 50-procentowych kosztów uzyskania przychodu jest powiązany z pierwszym progiem skali. Uzasadnienie druku 3147 potwierdza, że wzrośnie on ze 120 do 130 tys. zł.
Policzyliśmy przykład uproszczony: jeden pracodawca, cała pensja z pracy twórczej, 300 tys. zł przychodu po odjęciu składek społecznych i bez ulg. Dziś koszty wynoszą 120 tys. zł, dochód 180 tys. zł, a podatek 30 000 zł. Według projektu koszty wyniosłyby 130 tys. zł, dochód 170 tys. zł, a podatek 23 200 zł. To 6 800 zł mniej w skali roku. Składki zdrowotnej projekty nie zmieniają.
Niższy PIT tylko w pakiecie z wyższym ryczałtem i CIT
Tego portale zwykle nie eksponują: niższa skala jest w projekcie warunkowa. Tak stanowi art. 5 ust. 2 druku 3147. Nowe progi stosuje się “pod warunkiem wejścia w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.” przepisów o dwóch innych zmianach: 22-procentowym CIT dla największych firm i nowym limicie ryczałtu. Uzasadnienie mówi, że skalę “wprost uzależniono od skutecznego wejścia w życie przepisów stanowiących główne źródło finansowania”. Jeśli Sejm albo Senat wytną z projektu którąś z tych zmian, obniżka PIT nie zadziała.
IP Box w 2027 roku: ulga zostaje, dochodzi danina
IP Box to ulga, w której kwalifikowany dochód z praw własności intelektualnej, na przykład z autorskiego prawa do programu, opodatkowujesz stawką 5% (art. 30ca ustawy o PIT). Część portali tytułuje projekt jako “koniec IP Box”. Przeszukaliśmy tekst druku 3137. Artykuł 30ca pojawia się w nim tylko w dwóch miejscach: w technicznym wyliczeniu w art. 11 i w nowej podstawie daniny solidarnościowej. Projekt nie likwiduje IP Box, nie zmienia stawki 5% i nie ogranicza ulgi dla programistów na B2B.
Zmienia się danina. To dodatkowe 4% od nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł rocznie, a projekt podnosi stawkę do 5%. Dziś dochody z IP Box nie wchodzą do jej podstawy. Według druku 3137 wejdą, pierwszy raz w daninie płatnej do 2 maja 2028 roku, czyli od dochodów z 2027 roku.
Dla kogo to ma znaczenie? Dla osoby, której łączne dochody opodatkowane skalą, podatkiem liniowym, od zysków kapitałowych i z IP Box przekraczają 1 mln zł. Przy 1,5 mln zł takich dochodów danina wyniesie 5% od 500 tys. zł, czyli 25 000 zł. Programista z dochodem kilkuset tysięcy złotych rocznie tej zmiany nie odczuje. Ryczałt nadal nie wchodzi do podstawy daniny.
Estoński CIT i mały software house: co się zmienia
Estoński CIT, w ustawie ryczałt od dochodów spółek, to forma, w której spółka płaci podatek dopiero przy wypłacie zysku. Według uzasadnienia druku 3137 w październiku 2025 roku korzystało z niej 22 454 podatników. Dla małego software house’u w formie spółki z o.o. projekt przynosi cztery zmiany.
- Koniec wejścia w trakcie roku. Projekt uchyla art. 28j ust. 5 i powiązane przepisy. Od 2027 roku na estoński CIT przejdziesz tylko od początku roku podatkowego.
- Łatwiejszy warunek zatrudnienia. Do progu wydatków na wynagrodzenia, czyli trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia, będzie można wliczać także pensje z umów o pracę. Według uzasadnienia dziś spółka, która ma jedną osobę na etacie i dwie na zleceniu, nie spełnia żadnego z dwóch wariantów warunku.
- Ukryte zyski z dawnych lat. Projekt dopisuje, że świadczenie dla wspólnika może być ukrytym zyskiem także wtedy, gdy pokryto je z zysku wypracowanego przed przejściem na estoński CIT. Uzasadnienie wprost odpowiada w ten sposób na wyrok NSA z 16 stycznia 2026 roku (II FSK 555/23).
- Licencja od wspólnika. Gdy wspólnik na ryczałcie wydzierżawia własnej spółce znak towarowy, zapłaci 17%. Wyjątkiem są utwory chronione prawem autorskim, więc licencji na program komputerowy ta stawka nie obejmie.
Wyższy CIT 22% małych firm nie dotyczy. Obejmie spółki z przychodami powyżej 50 mln euro w poprzednim roku i członków grup z przychodem co najmniej 750 mln euro.
Programista na etacie, na B2B i właściciel software house’u: tabela zmian
Zestawienie dotyczy tylko tego, co wynika z tekstów druków. Kwoty w złotych przeliczyliśmy po kursie NBP z 1 października 2026 roku.
| Kto | Dziś | Od 2027 według projektu | Druk i przepis |
|---|---|---|---|
| Programista na etacie, skala PIT | 12% do 120 tys. zł, 32% powyżej | 12% do 130 tys., 24% do 150 tys., 32% powyżej; maks. 3 600 zł mniej rocznie | 3147, art. 1 pkt 1 (art. 27 ust. 1 PIT) |
| Programista na etacie z kosztami autorskimi | limit 50% kosztów 120 tys. zł | limit 130 tys. zł | 3147, uzasadnienie pkt I.1 |
| B2B na ryczałcie 12% | limit wejścia 2 mln euro | limit 250 tys. euro (1 094 250 zł) za poprzedni rok | 3147, art. 3 pkt 1 (art. 6 ust. 4 ustawy o ryczałcie) |
| B2B na ryczałcie, bardzo wysokie przychody | 12% od całości | 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro (1 313 100 zł) | 3147, art. 3 pkt 2 (art. 12 ust. 1 pkt 1a) |
| B2B z IP Box, dochód ponad 1 mln zł | IP Box poza daniną | IP Box w podstawie daniny, danina 5% | 3137, art. 1 pkt 14; 3147, art. 1 pkt 2 |
| Spółka na estońskim CIT | wejście możliwe w trakcie roku | tylko od początku roku podatkowego | 3137, art. 2 pkt 1, 13, 15 |
| Spółka na CIT 9% albo 19% | bez zmian | bez zmian; 22% przy przychodzie ponad 50 mln euro albo w grupie z przychodem co najmniej 750 mln euro | 3147, art. 2 (art. 19 ust. 1 pkt 6 CIT) |
| Uprawniony podatnik na skali albo ryczałcie | ulga na internet do 760 zł przez dwa kolejne lata | likwidacja; wyjątek dla tych, którzy pierwszy raz odliczą ją za 2026 rok | 3149, art. 1 pkt 1, art. 5 |
Co możesz zrobić teraz, zanim Sejm uchwali zmiany
Na razie nic nie trzeba zmieniać, bo żadna z tych ustaw nie została uchwalona. Warto jednak policzyć dwie rzeczy, które zdecydują o 2027 roku.
Jeśli jesteś na ryczałcie, sprawdź przychód za 2026 rok. Gdy zbliża się do 1,09 mln zł, to on rozstrzygnie, czy w 2027 roku w ogóle możesz zostać na ryczałcie. Oświadczenie o wyborze ryczałtu składa się do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w roku (art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie). Na decyzję zostanie więc kilka tygodni stycznia i lutego.
Jeśli prowadzisz spółkę i myślałeś o estońskim CIT, projekt zamyka furtkę wejścia w trakcie roku od 2027 roku. Ostateczny kształt przepisów poznamy dopiero po pracach w Sejmie i Senacie. Decyzję o zmianie formy opodatkowania podejmij z doradcą podatkowym albo księgowym, na tekście uchwalonej ustawy.
Ten sam rok przyniesie małym firmom inne obowiązki. Od 2027 roku KSeF obejmie także najmniejsze firmy, o czym piszemy w tekście o KSeF dla JDG. Zmienia się też status paragonu, który od 2027 roku przestaje być fakturą. Jeśli opłacasz składki sam, zobacz też, jak od października zapłacisz ZUS w aplikacji mZUS dla Płatnika.
{ dla firm }Co możemy zrobić dla Twojej firmy?
Budujemy strony, sklepy i aplikacje, łączymy systemy z KSeF i księgowością, wdrażamy automatyzacje i agentów AI, a na koniec dbamy o widoczność w Google. Zaczynamy od rozmowy o tym, co dziś zabiera Twojemu zespołowi najwięcej czasu.
Najczęstsze pytania o ryczałt i IP Box w 2027 roku
Czy IP Box zostanie zlikwidowany w 2027 roku?
Nie według projektów złożonych w Sejmie. Druk 3137 nie zmienia stawki 5% ani zasad samej ulgi. Włącza tylko kwalifikowane dochody z IP Box do podstawy daniny solidarnościowej, czyli dodatkowej opłaty od dochodów ponad 1 mln zł.
Czy ryczałt 12% dla programistów zostaje w 2027 roku?
Tak, projekt nie zmienia stawki 12% dla usług IT. Zmienia limit, który pozwala ją wybrać: 250 tys. euro przychodu w poprzednim roku (dziś 2 mln euro). Od nadwyżki ponad 300 tys. euro przychodu w roku dochodzi stawka 17%.
Od kiedy obowiązywałyby nowe progi PIT i limit ryczałtu?
Projekty przewidują stosowanie nowych zasad do dochodów i przychodów od 1 stycznia 2027 roku. Wyższa danina dotyczyłaby po raz pierwszy daniny płaconej do 2 maja 2028 roku. Wszystko pod warunkiem, że parlament uchwali ustawy, a prezydent je podpisze.
Podsumowanie
Rządowe projekty na 2027 rok rozkładają ciężar inaczej, niż sugerują nagłówki. Programista na etacie zyskałby do 3 600 zł rocznie na samej skali, a przy wysokiej pensji z kosztami autorskimi nawet kilka tysięcy więcej. Programista na B2B z typowymi przychodami zostaje na ryczałcie 12% bez zmian. Zmiany odczują ci, którzy fakturują ponad milion złotych rocznie. Mogą stracić ryczałt albo zapłacić 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro. IP Box nie znika, ale przy dochodach ponad 1 mln zł wejdzie do daniny solidarnościowej. Właściciel małego software house’u traci możliwość przejścia na estoński CIT w trakcie roku. Niższy PIT zależy od przyjęcia wyższego CIT i niższego limitu ryczałtu. Do pierwszego czytania w Sejmie żadna z tych liczb nie jest ostateczna.
Newsletter · DevstockAcademy & Kodożercy
Bądź na bieżąco ze światem IT, AI i automatyzacji
Co wtorek: newsy z branży, praktyczne tipy i narzędzia które warto znać. Zero spamu.
